آخر مراجعة: 26 يوليو 2026
لا تُعفى الشركة تلقائياً من ضريبة الشركات لمجرد حصولها على رخصة من منطقة حرة. فشركات المناطق الحرة تدخل ضمن نظام ضريبة الشركات، ويجب عليها التسجيل وتقديم الإقرارات والاحتفاظ بالسجلات المطلوبة.
يمكن للشركة الاستفادة من نسبة 0% فقط إذا استوفت شروط الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة، وتُطبق النسبة على الدخل المؤهل فقط. وقد يخضع الدخل الآخر لنسبة 9%.
للاطلاع على الإطار العام، اقرأ دليل ضريبة الشركات في الإمارات 2026.
الإجابة المختصرة
- تدخل الشركات والأشخاص الاعتباريون المؤسسون في المناطق الحرة ضمن نظام ضريبة الشركات.
- يجب على شركة المنطقة الحرة التسجيل وتقديم الإقرار حتى إذا توقعت خضوع كامل دخلها لنسبة 0%.
- تُطبق نسبة 0% على الدخل المؤهل للشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة، وليس تلقائياً على جميع الإيرادات أو الأرباح.
- يجب استيفاء جميع الشروط القانونية وشروط الامتثال عن كل فترة ضريبية.
- يخضع الدخل غير المؤهل لنسبة 9% دون الاستفادة من شريحة 375,000 درهم.
- قد يؤدي الإخلال بأحد الشروط إلى فقدان الوضع عن الفترة المعنية وأربع فترات ضريبية لاحقة.
من هو الشخص القائم في المنطقة الحرة؟
الشخص القائم في المنطقة الحرة هو شخص اعتباري تم تأسيسه أو إنشاؤه أو تسجيله بأي شكل آخر في منطقة حرة في الإمارات، ويشمل فرع الشخص غير المقيم المسجل في منطقة حرة.
لا يصبح الشخص الطبيعي شخصاً قائماً في المنطقة الحرة لمجرد امتلاكه تصريح عمل حر أو ممارسته نشاطاً من خلال منطقة حرة. بل تُراجع قواعد الأشخاص الطبيعيين بصورة منفصلة.
يمكن لأصحاب الأعمال الفردية الرجوع إلى دليل ضريبة الشركات على الأشخاص الطبيعيين في الإمارات.
من هو الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة؟
هو شخص قائم في المنطقة الحرة يستوفي جميع الشروط الواردة في قانون ضريبة الشركات والقرارات ذات الصلة. ولا تمنح سلطة المنطقة الحرة هذا الوضع تلقائياً، كما أن الرخصة لا تثبت وحدها استيفاء الشروط.
شروط الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة
1. المحافظة على وجود واقعي وكاف
يجب ممارسة الأنشطة الأساسية المدرة للدخل في المنطقة الحرة المعنية، والمحافظة على أصول كافية، وعدد كاف من الموظفين المؤهلين بدوام كامل، وتكبد نفقات تشغيل كافية فيما يتعلق بالأنشطة.
وبالنسبة إلى نشاط توزيع السلع أو المواد في منطقة محددة أو منها، يجب المحافظة على الوجود الواقعي ذي الصلة في المنطقة المحددة.
2. تحقيق دخل مؤهل
يجب أن تحقق الشركة دخلاً مؤهلاً وفق قواعد الدخل المؤهل. ولا يصبح الدخل مؤهلاً لمجرد صدور الفاتورة من عنوان في المنطقة الحرة أو تحويل المقابل إلى حساب بنكي إماراتي.
3. عدم انتخاب الخضوع للنظام العادي
يجوز للشخص القائم في المنطقة الحرة انتخاب الخضوع للنسب العادية بدلاً من نظام المنطقة الحرة المؤهل. ويسري الانتخاب من بداية الفترة المعنية وأربع فترات ضريبية لاحقة. ويجب تقييم النتائج قبل إجرائه.
4. الالتزام بمبدأ السعر المحايد
يجب تسعير المعاملات مع الأطراف المرتبطة وفق مبدأ السعر المحايد، بما في ذلك المعاملات بين المقر في المنطقة الحرة والمنشأة الدائمة المحلية أو الأجنبية.
5. الاحتفاظ بمستندات تسعير المعاملات المطلوبة
يجب الالتزام بمتطلبات مستندات تسعير المعاملات، ومنها الملف الرئيسي والملف المحلي عند استيفاء الحدود والشروط المقررة.
6. إعداد قوائم مالية مدققة
يجب على كل شخص مؤهل قائم في المنطقة الحرة إعداد قوائم مالية مدققة والاحتفاظ بها للفترات التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2025، بصرف النظر عن تجاوز إيراداته 50 مليون درهم.
ترد متطلبات المستندات والتدقيق في دليل سجلات ضريبة الشركات والقوائم المالية المدققة.
7. استيفاء متطلبات الحد الأدنى
يجب ألا تتجاوز الإيرادات غير المؤهلة القيمة الأقل مما يأتي:
- 5% من إجمالي الإيرادات ذات الصلة؛ أو
- 5 ملايين درهم.
يتضمن الحساب استبعادات وتصنيفات تفصيلية. وتخضع إيرادات المنشآت الدائمة والعقارات والملكية الفكرية لقواعد خاصة، لذلك لا يجوز استخدام إجمالي الإيرادات المحاسبية في الكسر دون مراجعة التشريعات.
8. استيفاء الشروط والإجراءات الإضافية
يجب استيفاء جميع الشروط والإجراءات الأخرى المقررة، بما في ذلك الإجراء المحدد لعام 2026 لبعض موزعي السلع أو المواد في المناطق المحددة.
كيف يخضع الشخص المؤهل للضريبة؟
| مكون الدخل | نسبة ضريبة الشركات |
|---|---|
| الدخل المؤهل | 0% |
| الدخل الخاضع للضريبة الذي لا يُعد دخلاً مؤهلاً | 9% |
لا تُطبق شريحة 375,000 درهم الخاضعة لنسبة 0% على الدخل غير المؤهل للشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة.
يجب توزيع الإيرادات والمصروفات بصورة مناسبة بين مكون الدخل المؤهل والمكون الخاضع لنسبة 9%. وقد يؤدي التوزيع غير المؤيد إلى خطأ في الضريبة.
ما هو الدخل المؤهل؟
يمكن أن يتحقق الدخل المؤهل من عدة مسارات، ويعتمد التصنيف على الطرف المقابل وطبيعة النشاط والاستثناءات.
المعاملات مع شخص آخر قائم في المنطقة الحرة
قد يكون الدخل من معاملة مع شخص آخر قائم في المنطقة الحرة دخلاً مؤهلاً إذا كان المستلم هو المستفيد من السلع أو الخدمات ولم تتعلق المعاملة بنشاط مستبعد.
يمكن للبائع أو مقدم الخدمة الاعتماد على إفادة أو تعهد كتابي مناسب من العميل بشأن صفة المستفيد إذا كان الاعتماد معقولاً وفق الظروف.
المعاملات مع شخص غير قائم في المنطقة الحرة
يكون الدخل من المعاملة مع شخص غير قائم في المنطقة الحرة مؤهلاً، بوجه عام، فقط إذا كان ناشئاً عن نشاط مؤهل ولا يتعلق بنشاط مستبعد.
الملكية الفكرية المؤهلة
قد يُعامل الجزء المحتسب من دخل تملك أو استغلال الملكية الفكرية المؤهلة كدخل مؤهل وفق نهج الصلة المعدل. ولا تُعد العلامات التجارية وغيرها من الملكية الفكرية التسويقية مؤهلة لمجرد امتلاكها من شركة منطقة حرة.
الإيرادات الأخرى ضمن متطلبات الحد الأدنى
قد تُحتمل إيرادات غير مؤهلة ضمن حد الحد الأدنى دون فقدان وضع الشخص المؤهل. ولا يحول ذلك الدخل نفسه إلى دخل مؤهل، بل يجب تحديد معاملته الضريبية الصحيحة.
الأنشطة المؤهلة الحالية
يحدد القرار الوزاري رقم 229 لسنة 2025 الأنشطة المؤهلة الآتية، مع مراعاة تعريفاتها وشروطها:
- تصنيع السلع أو المواد.
- معالجة السلع أو المواد.
- تداول السلع المؤهلة.
- الاحتفاظ بالأسهم والأوراق المالية الأخرى لأغراض الاستثمار.
- تملك السفن وإدارتها وتشغيلها.
- خدمات إعادة التأمين.
- خدمات إدارة الصناديق.
- خدمات إدارة الثروات والاستثمارات.
- خدمات المقر الرئيسي للأطراف المرتبطة.
- خدمات الخزانة والتمويل للأطراف المرتبطة أو للحساب الخاص.
- تمويل الطائرات وتأجيرها.
- توزيع السلع أو المواد في منطقة محددة أو منها.
- الخدمات اللوجستية.
- الأنشطة المساندة للأنشطة المؤهلة المذكورة.
الأنشطة المستبعدة الحالية
تشمل الأنشطة المستبعدة الحالية:
- المعاملات مع الأشخاص الطبيعيين، باستثناء المعاملات المتعلقة بالأنشطة المؤهلة المسموح بها تحديداً.
- الأنشطة المصرفية.
- أنشطة التأمين، مع مراعاة أنشطة إعادة التأمين وخدمات المقر الرئيسي المسموح بها.
- أنشطة التمويل والتأجير، مع مراعاة الأنشطة المسموح بها للسلع والسفن والخزانة والطائرات.
- تملك العقارات أو استغلالها، باستثناء العقار التجاري الكائن في منطقة حرة عندما تكون المعاملة مع شخص قائم في المنطقة الحرة.
- الأنشطة المساندة للأنشطة المستبعدة.
لا يُعد الدخل من نشاط مستبعد دخلاً مؤهلاً، ويُؤخذ عادة ضمن الإيرادات غير المؤهلة لأغراض متطلبات الحد الأدنى، مع مراعاة قواعد الحساب الخاصة.
هل التعامل مع عملاء البر الرئيسي يؤدي تلقائياً إلى فقدان الوضع؟
لا. لا يؤدي وجود عميل في البر الرئيسي وحده إلى فقدان وضع الشركة. إلا أن الدخل من شخص غير قائم في المنطقة الحرة يكون مؤهلاً، بوجه عام، فقط إذا كان ناشئاً عن نشاط مؤهل ولا يتعلق بنشاط مستبعد.
ما هو اختبار المستفيد؟
بالنسبة إلى المعاملات بين الأشخاص القائمين في المناطق الحرة، يجب، بوجه عام، أن يكون المستلم هو المستفيد من السلع أو الخدمات. ويعني ذلك بصورة مبسطة أن له حق استخدامها والتمتع بها دون التزام تعاقدي أو قانوني بتمرير السلع أو الخدمات ذاتها إلى شخص آخر.
إذا كان العميل المباشر يعمل مجرد وكيل أو وسيط لصالح طرف آخر، فقد يكون ذلك الطرف هو المستفيد. ويجب مراجعة العقود وإفادات العملاء والتدفق الفعلي للتوريد.
كيف تعمل متطلبات الحد الأدنى؟
تقارن الشركة إيراداتها غير المؤهلة بالقيمة الأقل من 5% من إجمالي الإيرادات ذات الصلة أو 5 ملايين درهم.
إذا بلغ إجمالي الإيرادات ذات الصلة 200 مليون درهم، فإن 5% تساوي 10 ملايين درهم، وتكون القيمة الأقل 5 ملايين درهم.
تستبعد التشريعات بعض الإيرادات من أحد طرفي الحساب أو كليهما. لذلك يجب إعداد حساب تفصيلي بدلاً من استخدام إجمالي الإيرادات من القوائم المالية دون تعديل.
المنشآت الدائمة خارج المنطقة الحرة
المنشأة الدائمة المحلية
قد تنشأ منشأة دائمة محلية إذا مارس الشخص القائم في المنطقة الحرة أعمالاً خارج المنطقة الحرة داخل الإمارات. ويخضع الدخل العائد إليها، بوجه عام، للنسب العادية ولا يستفيد من نسبة 0% الخاصة بالمنطقة الحرة.
المنشأة الدائمة الأجنبية
تخضع إيرادات المنشأة الدائمة الأجنبية للأحكام ذات الصلة، ومنها إعفاء المنشأة الدائمة الأجنبية أو رصيد الضريبة الأجنبية عند استيفاء الشروط. ويجب فصلها عن حساب الدخل المؤهل للمقر في المنطقة الحرة.
العقارات
تعتمد معاملة العقار على موقعه ونوعه والطرف المقابل. وقد يكون دخل العقار التجاري الكائن في منطقة حرة مؤهلاً إذا كانت المعاملة مع شخص آخر قائم في المنطقة الحرة واستوفيت الشروط.
أما دخل العقار غير التجاري في المنطقة الحرة، أو العقار خارج المنطقة الحرة، أو المعاملات التي لا تستوفي الشروط الخاصة، فيخضع لمعاملة منفصلة وقد يخضع لنسبة 9%. ويجب توزيع الدخل والمصروفات في العقار متعدد الاستخدام.
الملكية الفكرية
لا يستفيد من نسبة 0% إلا الدخل المحتسب من الملكية الفكرية المؤهلة وفق نهج الصلة المعدل. وتشمل الملكية المؤهلة، بوجه عام، براءات الاختراع وبرامج الحاسب المحمية بحقوق المؤلف وبعض الحقوق المعادلة وظيفياً. ولا تشمل الملكية الفكرية التسويقية مثل العلامات التجارية.
يجب الاحتفاظ بسجلات تتبع تربط نفقات البحث والتطوير بالملكية الفكرية المؤهلة والدخل المرتبط بها.
الوجود الواقعي والاستعانة بمصادر خارجية
يجب ممارسة الأنشطة الأساسية المدرة للدخل في المنطقة الحرة والاحتفاظ بعدد مناسب من الموظفين والأصول والنفقات. ويجوز الاستعانة بمصادر خارجية داخل الإمارات وفق القواعد، بشرط ممارسة الإشراف الكافي.
لا يكون وجود رخصة أو مكتب مشترك أو عنوان مسجل كافياً وحده إذا كان حجم الدخل وطبيعة النشاط يتطلبان وجوداً تشغيلياً أكبر.
تسعير المعاملات وتوزيع المصروفات
يطبق مبدأ السعر المحايد على الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة كغيره من الأشخاص الخاضعين للضريبة، ويشمل المعاملات مع شركات المجموعة والتعاملات مع المنشآت الدائمة.
يجب تخصيص المصروفات المباشرة للدخل المرتبط بها، وتوزيع المصروفات المشتركة باستخدام أساس معقول وثابت يعكس الوظائف والأصول والمخاطر.
ماذا يحدث عند الإخلال بشرط؟
إذا لم يستوف الشخص القائم في المنطقة الحرة شروط الشخص المؤهل، فإنه يخضع للنسب العادية من بداية الفترة الضريبية التي حدث فيها الإخلال ولمدة أربع فترات ضريبية لاحقة.
تبلغ النسب العادية 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم و9% على الجزء الذي يتجاوز ذلك، ما لم ينطبق حكم آخر.
متطلب محدد لعام 2026 لبعض موزعي المناطق المحددة
بالنسبة إلى الفترات التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2026، يفرض قرار الهيئة رقم 6 لسنة 2026 إجراء إضافياً على الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة الذي يمارس نشاط توزيع السلع أو المواد في منطقة محددة أو منها.
يجب الحصول على تقرير من مدقق حسابات خارجي مستقل ينفذ إجراءات متفقاً عليها بشأن متطلبات الامتثال ذات الصلة. ويُقدم التقرير، بوجه عام، في موعد لا يتجاوز 30 يوماً بعد الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة الشركات، بالطريقة التي تحددها الهيئة.
يقتصر المتطلب على نشاط التوزيع المحدد في المناطق المحددة، ولا يسري على جميع شركات المناطق الحرة أو جميع الأشخاص المؤهلين.
التسجيل والإقرار والسداد
يجب على شركة المنطقة الحرة التسجيل وتقديم إقرار عن كل فترة ضريبية ما دامت شخصاً خاضعاً للضريبة، حتى إذا توقعت خضوع كامل دخلها لنسبة 0% أو حققت خسارة.
لإجراءات التسجيل والمواعيد، راجع التسجيل في ضريبة الشركات في الإمارات وتقديم إقرار ضريبة الشركات وسدادها.
قائمة مراجعة شركة المنطقة الحرة
- تأكيد أن الكيان يُعد قانوناً شخصاً قائماً في المنطقة الحرة.
- تحديد جميع الرخص والفروع والأماكن التي تُمارس فيها الأنشطة.
- تصنيف كل مصدر دخل بحسب الطرف والنشاط والموقع.
- تحديد ما إذا كان كل عميل في المنطقة الحرة هو المستفيد.
- تحديد الأنشطة المؤهلة والمستبعدة وفق القرار الحالي.
- فصل المنشآت الدائمة المحلية والأجنبية.
- مراجعة دخل العقارات والملكية الفكرية بصورة مستقلة.
- احتساب إجمالي الإيرادات والإيرادات غير المؤهلة لأغراض الحد الأدنى.
- توثيق الوجود الواقعي والإشراف على الوظائف التي يتم تعهيدها.
- تطبيق تسعير المعاملات وإعداد المستندات المطلوبة.
- إعداد القوائم المالية المدققة.
- التحقق من انطباق تقرير موزعي المناطق المحددة لعام 2026.
- توزيع الإيرادات والمصروفات بين مكوني 0% و9%.
- تأكيد مواعيد التسجيل والإقرار والسداد.
- الاحتفاظ بالعقود وإفادات العملاء والحسابات والمستندات المؤيدة.
أخطاء شائعة لدى شركات المناطق الحرة
- افتراض أن الرخصة تمنح نسبة 0% تلقائياً.
- الاعتماد على وصف النشاط في الرخصة دون مراجعة التعريف القانوني للنشاط الفعلي.
- اعتبار جميع المعاملات مع البر الرئيسي غير مؤهلة، أو اعتبارها جميعاً مؤهلة.
- تجاهل اختبار المستفيد في المعاملات مع أشخاص المناطق الحرة.
- تطبيق شريحة 375,000 درهم على الدخل غير المؤهل للشخص المؤهل.
- عدم احتساب متطلبات الحد الأدنى بصورة صحيحة.
- تجاهل المنشأة الدائمة المحلية الناتجة عن العمل خارج المنطقة الحرة.
- عدم إعداد قوائم مدققة لأن الإيرادات تقل عن 50 مليون درهم.
- معاملة العلامات التجارية كملكية فكرية مؤهلة.
- عدم توثيق الوجود الواقعي أو الإشراف على التعهيد أو تسعير المعاملات.
- افتراض أن الإخلال يؤثر على الفترة الحالية فقط.
- تطبيق إجراء 2026 على جميع الشركات أو إغفاله عند انطباقه.
الأسئلة الشائعة
هل تحصل كل شركة منطقة حرة على نسبة 0%؟
لا. يجب استيفاء جميع شروط الشخص المؤهل، وتطبق نسبة 0% على الدخل المؤهل فقط.
هل يجب على شركة المنطقة الحرة التسجيل وتقديم الإقرار؟
نعم. يجب التسجيل وتقديم الإقرار حتى إذا لم تتوقع الشركة ضريبة مستحقة.
هل يجوز البيع إلى عملاء البر الرئيسي؟
نعم، ولكن يعتمد تصنيف الدخل على النشاط والشروط الأخرى. ويكون الدخل من شخص غير قائم في المنطقة الحرة مؤهلاً، بوجه عام، فقط إذا كان ناشئاً عن نشاط مؤهل وليس نشاطاً مستبعداً.
هل تؤدي كل إيرادات غير مؤهلة إلى فقدان الوضع؟
لا، إذا بقيت ضمن حد الحد الأدنى واستوفيت بقية الشروط. إلا أن الدخل غير المؤهل نفسه يظل خاضعاً للمعاملة المناسبة.
هل يحتاج كل شخص مؤهل إلى قوائم مدققة؟
نعم، للفترات التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2025 وفق القرار الحالي.
هل يستطيع الشخص المؤهل اختيار تسهيلات الأعمال الصغيرة؟
لا. يُستبعد الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة من تسهيلات الأعمال الصغيرة.
هل يمكن انتخاب النظام العادي؟
نعم. ويسري الانتخاب من بداية الفترة المعنية وأربع فترات لاحقة، ويجب تقييم أثره قبل إجرائه.
أين أجد إجابات مختصرة؟
يمكن زيارة الأسئلة الشائعة عن ضريبة الشركات في الإمارات للحصول على إجابات وروابط للأدلة التفصيلية.
أدلة ذات صلة
للاطلاع على الإطار العام: دليل ضريبة الشركات في الإمارات 2026
للتسجيل: التسجيل في ضريبة الشركات في الإمارات
للإقرار والسداد: تقديم إقرار ضريبة الشركات وسدادها
لاحتساب الضريبة: كيفية احتساب ضريبة الشركات في الإمارات
للسجلات والتدقيق: سجلات ضريبة الشركات والقوائم المالية المدققة
للمخالفات: غرامات ضريبة الشركات في الإمارات
هل تحتاج إلى مراجعة ضريبة الشركات لشركة منطقة حرة؟
يمكن لفريق MAIC مراجعة أنشطة الشركة وأطراف معاملاتها وعقودها ووجودها الواقعي ومنشآتها الدائمة وحساب الحد الأدنى وتصنيف الدخل ومتطلبات القوائم المدققة والإقرار.
يجب أن يستند الرأي إلى المعاملات ونموذج التشغيل الفعليين، لا إلى اسم النشاط في الرخصة وحده.