آخر مراجعة: 26 يوليو 2026
يجب على كل شخص خاضع للضريبة معرفة موعدين منفصلين: موعد تقديم إقرار ضريبة الشركات، وموعد سداد الضريبة المستحقة. ويكون كلاهما، بوجه عام، خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية، إلا أنه لا يشترط تقديم الإقرار وإجراء الدفع في اللحظة نفسها.
ويجب على الشركة تقديم الإقرار حتى إذا حققت خسارة أو لم تترتب عليها ضريبة مستحقة، متى كانت شخصاً خاضعاً للضريبة. يوضح هذا الدليل من يقدم الإقرار، وكيفية تحديد الفترة والموعد، والمعلومات المطلوبة، وخطوات التقديم والسداد عبر إمارات تاكس. وللاطلاع على الإطار العام، اقرأ دليل ضريبة الشركات في الإمارات 2026.
الخلاصة
- يُقدم الإقرار، بوجه عام، خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية.
- تُسدد ضريبة الشركات المستحقة، بوجه عام، قبل نهاية الموعد نفسه.
- يمكن تقديم الإقرار وإجراء الدفع في تاريخين مختلفين، بشرط إتمامهما قبل الموعد.
- لا يقدم فرع الشركة الإماراتية المحلية إقراراً مستقلاً عن الشركة الأم.
- تتولى الشركة الأم تقديم الإقرار نيابة عن المجموعة الضريبية المعتمدة.
- يقدم بعض الأشخاص المعفيين المطلوب منهم التسجيل تصريحاً سنوياً بدلاً من الإقرار المعتاد.
من يجب عليه تقديم الإقرار؟
يجب على كل شخص يُعد شخصاً خاضعاً للضريبة عن فترة ضريبية تقديم الإقرار المطلوب. ويشمل ذلك الشركات الإماراتية، وأشخاص المناطق الحرة، والأشخاص غير المقيمين الخاضعين للقواعد، والأشخاص الطبيعيين الذين تخضع أعمالهم لضريبة الشركات.
يرتبط التقديم بالوضع الضريبي للشخص، وليس بوجود مبلغ واجب السداد. وإذا لم يكتمل التسجيل، يجب أولاً مراجعة دليل التسجيل في ضريبة الشركات في الإمارات.
الفروع والمجموعات الضريبية والأشخاص المعفيون
- يُدرج فرع الشركة الإماراتية المحلية ضمن إقرار الشركة الأم، ولا يقدم إقراراً مستقلاً.
- تقدم الشركة الأم للمجموعة الضريبية المعتمدة إقراراً واحداً نيابة عن المجموعة.
- يقدم بعض الأشخاص المعفيين المطلوب منهم التسجيل تصريحاً سنوياً ضمن المدة المطبقة بدلاً من إقرار ضريبة الشركات المعتاد.
- تقدم الشركة الأجنبية التي لديها منشأة دائمة في الإمارات وفق وضع الشخص غير المقيم لضريبة الشركات.
كيف تُحدد الفترة الضريبية؟
تكون الفترة الضريبية، بوجه عام، السنة المالية التي يُعد الشخص عنها قوائمه المالية. وقد تكون السنة الميلادية أو فترة محاسبية أخرى مدتها 12 شهراً.
بالنسبة إلى الشركة الحديثة الخاضعة لقانون الشركات التجارية، قد تتراوح السنة المالية الأولى بين ستة أشهر و18 شهراً. فإذا بدأت في أو بعد 1 يونيو 2023، تُقبل بوجه عام باعتبارها الفترة الضريبية الأولى. أما إذا بدأت قبل 1 يونيو 2023، فتكون الفترة الضريبية الأولى عادة السنة المالية التالية التي تبدأ في أو بعد ذلك التاريخ.
يجب مطابقة الفترة الظاهرة في إمارات تاكس مع مستندات التأسيس والسجلات المحاسبية وبيانات التسجيل قبل البدء في الإقرار. وقد يلزم تعديل بيانات التسجيل إذا كانت غير صحيحة.
ما موعد الإقرار والسداد؟
يجب تقديم إقرار ضريبة الشركات، بوجه عام، خلال مدة لا تتجاوز تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية. كما يجب سداد الضريبة المستحقة خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة نفسها.
| الفترة الضريبية التوضيحية | موعد الإقرار والسداد |
|---|---|
| 1 يناير 2025 إلى 31 ديسمبر 2025 | 30 سبتمبر 2026 |
| 1 أبريل 2025 إلى 31 مارس 2026 | 31 ديسمبر 2026 |
| 1 يوليو 2025 إلى 30 يونيو 2026 | 31 مارس 2027 |
تفترض هذه الأمثلة عدم وجود تمديد خاص أو فترة ضريبية مختلفة معتمدة. ويمكن تقديم الإقرار والسداد في تاريخين منفصلين، إلا أنه يجب إتمامهما قبل الموعد.
هل يجب تقديم الإقرار إذا حققت الشركة خسارة؟
نعم. يجب على الشركة التي تُعد شخصاً خاضعاً للضريبة تقديم الإقرار عن كل فترة ضريبية حتى إذا:
- حققت خسارة محاسبية أو خسارة ضريبية؛
- لم تحقق إيرادات أو لم يكن لديها دخل خاضع للضريبة؛
- كان دخلها بالكامل ضمن شريحة 0%؛
- لم تترتب عليها ضريبة مستحقة؛
- كانت غير نشطة مع استمرار اعتبارها شخصاً خاضعاً للضريبة؛
- توقفت عن النشاط خلال الفترة ولم تستكمل التزاماتها النهائية وإلغاء التسجيل؛ أو
- انتخبت تطبيق تسهيلات الأعمال الصغيرة.
يتضمن الإقرار الوضع المالي والضريبي للشركة، بما في ذلك الخسارة الضريبية. وقد تكون الخسارة المؤهلة ذات قيمة في الفترات اللاحقة، إلا أنه يجب احتسابها والإفصاح عنها والاحتفاظ بمستنداتها بصورة صحيحة.
اقرأ دليلنا التفصيلي عن الخسائر الضريبية وشروط ترحيلها.
ما الذي يجب إعداده قبل تقديم الإقرار؟
ينبغي أن يكون الإقرار المرحلة الأخيرة من عملية محاسبية وضريبية منظمة، لا المرة الأولى التي تُراجع فيها الشركة سجلاتها. وقبل فتح النموذج، يجب إعداد أو تأكيد ما يأتي:
- سجلات محاسبية مكتملة عن كامل الفترة الضريبية.
- ميزان مراجعة ودفتر أستاذ تمت تسويتهما.
- قوائم مالية معدة وفق المعايير المحاسبية المطبقة.
- جداول الإيرادات والمصروفات، بما فيها البنود غير القابلة للخصم أو القابلة للخصم جزئياً.
- جداول الأصول الثابتة والاستهلاك والتصرفات.
- التسويات البنكية وجداول التمويل والفوائد.
- بيانات الأطراف المرتبطة والأشخاص المتصلين.
- تفاصيل الدخل المعفى والدخل الأجنبي والأرصدة الضريبية الأجنبية، عند الاقتضاء.
- جداول الخسائر الضريبية وأي مطالبات أو تحويلات داخل المجموعة.
- المستندات المؤيدة للانتخابات والإعفاءات والتسهيلات.
- التسوية بين الربح المحاسبي والدخل الخاضع للضريبة والحساب النهائي للضريبة.
تجد المتطلبات المحاسبية بالتفصيل في دليل سجلات ضريبة الشركات والقوائم المالية المدققة.
ما المعلومات التي يتضمنها الإقرار؟
يتكيف نموذج إمارات تاكس مع ملف الشخص الخاضع للضريبة وإجاباته. وقد يختلف عدد الأقسام ونوعها بحسب فئة الشخص، والإيرادات، ووضع المنطقة الحرة، والانتخابات التي يجريها.
وقد يطلب النموذج، بحسب الحالة، معلومات عن:
- بيانات الشخص الخاضع للضريبة والفترة الضريبية.
- المعلومات المالية والمحاسبية.
- الإيرادات والربح أو الخسارة المحاسبية.
- التعديلات الضريبية للوصول إلى الدخل الخاضع للضريبة.
- الدخل المعفى والتسهيلات.
- وضع المنطقة الحرة ومتطلبات الشخص المؤهل القائم فيها.
- الأطراف المرتبطة والأشخاص المتصلين.
- الخسائر الضريبية وتسهيلات المجموعة وتحويل الخسائر.
- الأرصدة الضريبية الأجنبية وغيرها من الأرصدة.
- تسهيلات الأعمال الصغيرة، عند انتخابها.
- الضريبة النهائية المستحقة أو الرصيد القابل للاسترداد.
- إقرار المفوض بالتوقيع.
لشرح كيفية تحويل الربح المحاسبي إلى دخل خاضع للضريبة، اقرأ دليل احتساب ضريبة الشركات في الإمارات.
خطوات تقديم الإقرار عبر إمارات تاكس
- تسجيل الدخول إلى إمارات تاكس وفتح ملف الشخص الخاضع للضريبة الصحيح.
- الدخول إلى لوحة ضريبة الشركات واختيار الإقرار الخاص بالفترة المعنية.
- اختيار «تقديم» وقراءة التعليمات والإرشادات.
- مراجعة بيانات الشخص والعنوان وفترة التقديم المعبأة مسبقاً.
- إذا كانت بيانات التسجيل غير صحيحة، بدء طلب التعديل المناسب بدلاً من تجاوز التعارض بصورة غير رسمية.
- استكمال جميع أقسام الإقرار والحقول الإلزامية ذات الصلة.
- رفع أو الاحتفاظ بالمعلومات المؤيدة المطلوبة بحسب فئة الشخص والإقرار.
- مراجعة الحسابات والانتخابات والبيانات مراجعة دقيقة.
- استكمال الإقرار والتصديق عليه ثم تقديمه.
- حفظ إشعار التقديم والرقم المرجعي.
يمكن حفظ الإقرار كمسودة والعودة إليه لاحقاً، إلا أن المسودة لا تُعد إقراراً مقدماً. ويجب تخصيص وقت للمراجعة والموافقة الداخلية ومعالجة أي مشكلات في البيانات أو النظام قبل الموعد.
من يستطيع تقديم الإقرار؟
يمكن للشخص الخاضع للضريبة تقديم الإقرار مباشرة عبر إمارات تاكس. كما يمكن لشخص مفوض بالصلاحية المناسبة القيام بذلك نيابة عنه، بما في ذلك الوكيل الضريبي المسجل أو الممثل القانوني ضمن حدود تفويضه.
ولا يؤدي الاستعانة بمستشار إلى نقل المسؤولية عن البيانات غير الصحيحة بعيداً عن الشخص الخاضع للضريبة. وينبغي للإدارة مراجعة الأرقام والانتخابات والإقرارات ووضع السداد قبل التقديم.
كيف تُسدد ضريبة الشركات؟
بعد تقديم الإقرار، يظهر الالتزام في قسم المدفوعات الخاص بضريبة الشركات في إمارات تاكس. ويمكن سداد المبلغ بالكامل أو على دفعات جزئية قبل الموعد، إلا أنه يجب وصول كامل الضريبة وتخصيصها قبل تاريخ الاستحقاق.
تشمل وسائل الدفع المتاحة في إمارات تاكس التحويل من خلال رقم الحساب المصرفي الدولي المولد للشخص (GIBAN)، بعد إنشاء الرقم المرجعي للدفع وتحديد الالتزامات، والدفع الإلكتروني بالبطاقة عبر بوابة الدفع الظاهرة في المنصة. ويجب اتباع التعليمات الفعلية المعروضة وقت الدفع.
عند الدفع عبر GIBAN من خلال مؤسسة مالية في الإمارات، يجب إنشاء الرقم المرجعي الفريد في إمارات تاكس وإدراج رقم GIBAN والرقم المرجعي والمبلغ الدقيق. وقد يؤدي نقص البيانات أو خطؤها إلى رفض الدفع أو تخصيصه بصورة غير صحيحة.
يجب الاحتفاظ بإشعار الدفع وسجل المعاملة ضمن ملف العمل الخاص بضريبة الشركات.
ماذا لو كانت بيانات التسجيل غير صحيحة؟
يعتمد الإقرار على المعلومات المسجلة في ملف ضريبة الشركات. فإذا كان الاسم القانوني أو العنوان أو السنة المالية أو وضع المنطقة الحرة أو غيرها من البيانات غير صحيح، قد تطلب المنصة تقديم طلب لتعديل التسجيل قبل استكمال الإقرار.
لا ينبغي تكييف الإقرار مع بيانات تسجيل خاطئة. بل يجب تصحيح السجل الأساسي من خلال إجراء إمارات تاكس المناسب وإرفاق المستندات عند الحاجة.
ماذا لو اكتُشف خطأ بعد تقديم الإقرار؟
يجب مراجعة الخطأ فوراً. وتعتمد وسيلة التصحيح على طبيعة الخطأ، وما إذا أدى إلى نقص أو زيادة في الضريبة، وما إذا صدر تقييم ضريبي، وآليات التصحيح المتاحة بموجب قانون الإجراءات الضريبية وقانون ضريبة الشركات والإرشادات الحالية للهيئة.
ولا ينبغي افتراض إمكانية تصحيح كل خطأ في الإقرار التالي. فقد تتطلب بعض الأخطاء تقديم إفصاح طوعي أو إجراءً رسمياً آخر. كما أصدرت الهيئة في يوليو 2026 توضيحاً عاماً بشأن تعديلات محددة بالتخفيض يجوز للشخص الخاضع للضريبة إجراؤها في الإقرار للامتثال لقانون ضريبة الشركات. ويجب مراجعة الوقائع وأحدث الإرشادات قبل اختيار وسيلة التصحيح.
إذا نتج عن الخطأ خطر غرامة أو نقص في السداد، راجع كذلك دليل غرامات ضريبة الشركات في الإمارات.
ما آثار التأخر في الإقرار أو السداد؟
التأخر في تقديم الإقرار
تُفرض غرامة إدارية قدرها 500 درهم عن كل شهر أو جزء من الشهر خلال أول 12 شهراً من التأخير، وترتفع إلى 1,000 درهم عن كل شهر أو جزء منه ابتداءً من الشهر الثالث عشر.
التأخر في السداد
تُفرض غرامة مستقلة على ضريبة الشركات غير المسددة، وتُحتسب شهرياً على أساس نسبة سنوية قدرها 14% من المبلغ غير المدفوع، عن كل شهر أو جزء منه، اعتباراً من اليوم التالي لموعد السداد وبالتاريخ نفسه شهرياً بعد ذلك.
لا يوقف تقديم الإقرار غرامة التأخر في السداد إذا بقيت الضريبة غير مدفوعة. كما لا يمنع دفع مبلغ تقديري غرامة التأخر في الإقرار إذا لم يُقدم الإقرار.
أخطاء شائعة عند تقديم الإقرار
- افتراض أن الشركة الخاسرة أو غير النشطة لا تحتاج إلى تقديم الإقرار.
- استخدام الإيرادات باعتبارها الدخل الخاضع للضريبة دون إعداد التسوية الضريبية.
- بدء الإقرار قبل استكمال السجلات والتسويات البنكية.
- اختيار تسهيلات الأعمال الصغيرة دون تقييم أثرها على الخسائر الضريبية والفوائد.
- افتراض أن جميع إيرادات المنطقة الحرة تستفيد من نسبة 0%.
- إغفال بيانات الأطراف المرتبطة أو الأشخاص المتصلين.
- استخدام فترة ضريبية أو سنة مالية غير صحيحة.
- التقديم دون مراجعة بيانات التسجيل المعبأة مسبقاً.
- ترك الدفع إلى اليوم الأخير.
- اعتبار المسودة المحفوظة إقراراً مقدماً.
- عدم حفظ إشعاري التقديم والدفع.
- محاولة تصحيح خطأ بعد التقديم دون تحديد الإجراء القانوني المناسب.
قائمة مراجعة الإقرار
- تأكيد التسجيل وملف الشخص الخاضع للضريبة الصحيح.
- التحقق من الفترة الضريبية وموعد الإقرار والسداد خلال تسعة أشهر.
- استكمال السجلات المحاسبية وتسويتها.
- إعداد القوائم المالية والحساب الضريبي.
- مراجعة الخصومات والدخل المعفى والأطراف المرتبطة والانتخابات.
- احتساب الخسارة الضريبية وإعداد مستنداتها.
- تقييم تسهيلات الأعمال الصغيرة ووضع المنطقة الحرة قبل الاختيار.
- استكمال نموذج إمارات تاكس ومراجعة جميع الأقسام.
- الحصول على موافقة الإدارة أو المفوض بالتوقيع.
- تقديم الإقرار والاحتفاظ بالرقم المرجعي.
- ترتيب الدفع مع ترك وقت كافٍ للمعالجة.
- التأكد من تخصيص كامل الالتزام والاحتفاظ بإشعار الدفع.
الأسئلة الشائعة
هل يجب على الشركة الخاسرة تقديم الإقرار؟
نعم. يجب على الشركة التي تُعد شخصاً خاضعاً للضريبة تقديم الإقرار عن كل فترة ضريبية، حتى إذا حققت خسارة أو لم تترتب عليها ضريبة مستحقة.
هل يجب على الشركة غير النشطة تقديم الإقرار؟
إذا استمرت الشركة شخصاً خاضعاً للضريبة عن الفترة ولم تستكمل الالتزامات النهائية وإلغاء التسجيل، فيجب عليها التقديم. ولا يؤدي عدم النشاط وحده إلى إلغاء الالتزام.
هل يجب تقديم الإقرار وسداد الضريبة في الوقت نفسه؟
لا. يمكن إتمامهما بصورة منفصلة، إلا أنه يجب إنجاز كليهما قبل الموعد المطبق.
هل يمكن سداد ضريبة الشركات على دفعات؟
تتيح إمارات تاكس إجراء دفعات جزئية قبل موعد السداد، إلا أنه يجب وصول كامل الضريبة وتخصيصها قبل الموعد النهائي.
هل تلغي تسهيلات الأعمال الصغيرة التزام الإقرار؟
لا. يُجرى انتخاب التسهيلات داخل الإقرار نفسه. اقرأ دليل تسهيلات الأعمال الصغيرة في الإمارات قبل إجراء الانتخاب.
هل يمكن تقديم الإقرار دون قوائم مالية مدققة؟
يعتمد ذلك على ما إذا كانت المنشأة ملزمة قانوناً بإعداد قوائم مالية مدققة. وفي جميع الحالات، يجب توفر معلومات مالية موثوقة تؤيد الإقرار. راجع دليل سجلات ضريبة الشركات والقوائم المالية المدققة.
ماذا تفعل الشركة إذا فات الموعد؟
يجب تقديم الإقرار وسداد الضريبة فوراً، والتحقق من الغرامات المسجلة في إمارات تاكس، والحصول على المشورة بشأن أي تصحيح أو إفصاح أو إجراء اعتراض قد يكون مناسباً. ويزيد استمرار التأخير من المخاطر.
أين أجد إجابات مختصرة عن الأسئلة الأخرى؟
يمكنك زيارة صفحة الأسئلة الشائعة عن ضريبة الشركات للحصول على إجابات موجزة وروابط للأدلة التفصيلية.
أدلة ذات صلة
للاطلاع على الصورة العامة: دليل ضريبة الشركات في الإمارات 2026.
قبل الإقرار: التسجيل في ضريبة الشركات.
لإعداد الحساب: كيفية احتساب ضريبة الشركات.
للشركات الخاسرة: الخسائر الضريبية وشروط الترحيل.
للمستندات والبيانات: سجلات ضريبة الشركات والقوائم المالية المدققة.
عند فوات الموعد: غرامات ضريبة الشركات في الإمارات.
هل تحتاج إلى المساعدة في إعداد الإقرار أو تقديمه؟
يمكن لفريق MAIC المساعدة في مراجعة الفترة والموعد، واستكمال أو مراجعة السجلات المحاسبية، وإعداد حساب ضريبة الشركات، وتقييم التسهيلات ووضع المنطقة الحرة، وتقديم الإقرار، والتأكد من وضع السداد.
تواصل معنا لمراجعة وضع الشركة استناداً إلى معاملاتها وسجلاتها وظروفها الفعلية.