آخر مراجعة: 26 يوليو 2026
تهدف تسهيلات الأعمال الصغيرة إلى تخفيف عبء الامتثال لضريبة الشركات على الأشخاص المقيمين المؤهلين. وعند إجراء اختيار صحيح، يُعامل الشخص كما لو لم يحقق أي دخل خاضع للضريبة خلال الفترة الضريبية المعنية.
إلا أن التسهيلات ليست تلقائية، وليست هي شريحة 0%، ولا تلغي التسجيل أو الإقرار أو الاحتفاظ بالسجلات. وقد لا تكون مناسبة للشركة الخاسرة، لأن الخسارة التي تنشأ في فترة تم فيها اختيار التسهيلات لا يمكن ترحيلها.
للاطلاع على النظام بصورة عامة، ابدأ من دليل ضريبة الشركات في الإمارات 2026.
الخلاصة
- يعتمد حد 3 ملايين درهم على الإيرادات، وليس على الربح أو الدخل الخاضع للضريبة.
- يجب إجراء الاختيار في إقرار ضريبة الشركات عن كل فترة.
- لا يجوز للشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة اختيار التسهيلات.
- لا يجوز لعضو مجموعة متعددة الجنسيات مشمولة اختيارها.
- يظل التسجيل والإقرار والاحتفاظ بالسجلات إلزامياً.
- لا يمكن ترحيل الخسارة الضريبية التي تنشأ في فترة تم فيها اختيار التسهيلات.
ما أثر تسهيلات الأعمال الصغيرة؟
عند صحة الاختيار، يُعامل الشخص الخاضع للضريبة كما لو لم يحقق دخلاً خاضعاً للضريبة خلال الفترة. وينتج عن ذلك، بوجه عام، عدم وجود ضريبة شركات مستحقة وفق الحساب العادي لتلك الفترة.
ولأن الشخص يُعامل كما لو لم يحقق دخلاً خاضعاً للضريبة، لا تُطبق الإعفاءات والتسهيلات والخصومات الأخرى في تحديد الدخل لتلك الفترة. ولذلك تُعد التسهيلات معالجة مبسطة للفترة بأكملها، وليست خصماً من الضريبة ولا إعفاءً دائماً من النظام.
من يمكنه اختيار التسهيلات؟
تتاح التسهيلات للشخص المقيم المؤهل، وقد يشمل ذلك:
- شخصاً اعتبارياً مقيماً، مثل شركة بر رئيسي مؤهلة.
- شخصاً طبيعياً مقيماً أصبح خاضعاً لضريبة الشركات.
- أي شخص مقيم آخر يستوفي الشروط القانونية.
يجب أن يكون الشخص خاضعاً للضريبة أصلاً. فالشخص الخارج عن نطاق ضريبة الشركات لا يحتاج إلى اختيار التسهيلات لمجرد أن إيراداته تقل عن 3 ملايين درهم.
راجع ضريبة الشركات على الأشخاص الطبيعيين في الإمارات لمعرفة اختبار المليون درهم.
من لا يجوز له الاختيار؟
الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة
لا يجوز للشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة اختيار تسهيلات الأعمال الصغيرة. أما شركة المنطقة الحرة التي لا تُعد شخصاً مؤهلاً، فتحتاج إلى تقييم منفصل لتحديد ما إذا كانت شخصاً مقيماً مؤهلاً وفق القواعد العادية.
اقرأ ضريبة الشركات على شركات المناطق الحرة في الإمارات.
أعضاء المجموعات الكبرى متعددة الجنسيات
لا تتاح التسهيلات لعضو مجموعة شركات متعددة الجنسيات يتجاوز إجمالي إيراداتها الموحدة 3.15 مليار درهم، وفق التعريف الوارد في القرار المطبق.
من أخفق في اختبار الإيرادات السابقة
إذا تجاوزت الإيرادات 3 ملايين درهم في أي فترة ضريبية سابقة ذات صلة، فلا تتاح التسهيلات في فترة لاحقة وفق القواعد الحالية، حتى إذا انخفضت الإيرادات لاحقاً.
اختبار الإيرادات البالغ 3 ملايين درهم
يجب ألا تتجاوز الإيرادات 3 ملايين درهم في:
- الفترة الضريبية الحالية التي يتم الاختيار عنها.
- جميع الفترات الضريبية السابقة ذات الصلة التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023.
تُحدد الإيرادات وفق المعايير المحاسبية المقبولة في الإمارات. ولا يعتمد الاختبار على رصيد الحساب البنكي أو الدخل الخاضع للضريبة أو صافي الربح.
لفهم الإيرادات والدخل الخاضع للضريبة، راجع كيفية احتساب ضريبة الشركات في الإمارات.
الحد الزمني الحالي
بموجب القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023، يسري حد 3 ملايين درهم على الفترات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023 وتنتهي في أو قبل 31 ديسمبر 2026.
يمكن للشركة التي تتبع السنة الميلادية النظر في التسهيلات عن السنة المنتهية في 31 ديسمبر 2026 إذا استوفت الشروط، رغم أن موعد الإقرار يكون، بوجه عام، 30 سبتمبر 2027.
كيف يتم الاختيار؟
يتم اختيار تسهيلات الأعمال الصغيرة داخل إقرار ضريبة الشركات عن الفترة المعنية. ولا تتحقق التسهيلات بمجرد التسجيل أو تقديم طلب عام مستقل أو ترك حقول الدخل الخاضع للضريبة فارغة.
يجب إجراء الاختيار بصورة مستقلة لكل فترة مؤهلة. وقد يختار الشخص التسهيلات في فترة ولا يختارها في فترة أخرى إذا استمر في استيفاء الشروط. ومع ذلك، يظل اختبار الإيرادات التاريخية سارياً.
لإجراءات الإقرار وموعده، راجع تقديم إقرار ضريبة الشركات وسدادها.
لا تزال التزامات التسجيل والإقرار قائمة
لا يؤدي اختيار التسهيلات إلى إلغاء الالتزامات الآتية:
- التسجيل لضريبة الشركات في الموعد المطبق.
- تقديم إقرار ضريبة الشركات عن الفترة.
- إدراج المعلومات المطلوبة في الإقرار.
- الاحتفاظ بالسجلات والمستندات المؤيدة.
- الاستجابة لطلبات الهيئة والامتثال لمبدأ السعر المحايد.
راجع التسجيل في ضريبة الشركات في الإمارات وسجلات ضريبة الشركات والقوائم المالية المدققة.
أثر التسهيلات في الخسائر الضريبية
يُعد أثر الاختيار في الخسائر من أهم الاعتبارات التجارية.
الخسارة الناشئة في فترة تم فيها الاختيار
لا يمكن ترحيل الخسارة الضريبية التي تنشأ في فترة اختيرت عنها تسهيلات الأعمال الصغيرة. فالشخص يُعامل كما لو لم يحقق دخلاً خاضعاً للضريبة، ولا تُطبق أحكام تسهيلات الخسائر عن تلك الفترة.
الخسائر من فترات سابقة لم تُختر عنها التسهيلات
يمكن، بوجه عام، ترحيل خسارة ضريبية مؤهلة نشأت في فترة لم يتم فيها اختيار التسهيلات. ولا تُستخدم الخسارة في الفترة التي تم فيها الاختيار، إلا أنها قد تظل متاحة لفترة لاحقة لا يتم فيها الاختيار، مع مراعاة الشروط العادية.
اقرأ دليل الخسائر الضريبية وشروط الترحيل في الإمارات.
أثر التسهيلات في نفقات الفائدة الصافية
لا يمكن ترحيل نفقات الفائدة الصافية غير القابلة للخصم التي تنشأ في فترة تم فيها اختيار التسهيلات. أما المبالغ المرحلة من فترة سابقة لم يتم فيها الاختيار، فلا تُستخدم خلال فترة التسهيلات وقد تظل متاحة لفترة لاحقة لا يتم فيها الاختيار، مع مراعاة القواعد المطبقة.
الإعفاءات والتسهيلات والخصومات الأخرى
عند اختيار تسهيلات الأعمال الصغيرة، يُعامل الشخص كما لو لم يحقق دخلاً خاضعاً للضريبة، ولا تُطبق الإعفاءات والتسهيلات والخصومات الأخرى في تحديد الدخل لتلك الفترة.
ولذلك لا ينبغي إعداد حساب الدخل الخاضع للضريبة بالطريقة العادية ثم خصم تسهيلات الأعمال الصغيرة كما لو كانت بدلاً أو مصروفاً. فالاختيار يغير معاملة الفترة بأكملها.
تسعير المعاملات والأطراف المرتبطة
يجب على الشخص الذي يختار التسهيلات الاستمرار في تطبيق مبدأ السعر المحايد على المعاملات والترتيبات مع الأطراف المرتبطة والأشخاص المتصلين.
تُخفف متطلبات مستندات تسعير المعاملات المحددة عن الفترة التي يتم فيها اختيار التسهيلات، إلا أن المنشأة يجب أن تحتفظ بمعلومات كافية لتفسير الأساس التجاري وتسعير المعاملات مع الأطراف المرتبطة. وقد تظل بعض إفصاحات الإقرار ذات صلة.
الفصل الصوري للأعمال
لا يجوز تقسيم عمل واحد أو نشاط أعمال بصورة صورية بين كيانات أو ترتيبات متعددة بهدف إبقاء إيرادات كل منها دون 3 ملايين درهم والحصول على التسهيلات.
إذا قررت الهيئة أن الأعمال فُصلت صورياً وأن الإيرادات المجمعة تجاوزت الحد، فقد يُعامل الترتيب باعتباره سعياً للحصول على ميزة ضريبية وفق القواعد العامة لمكافحة إساءة الاستخدام.
قد توجد أعمال مستقلة حقيقية، إلا أن الأسباب التجارية والوظائف والأصول والمخاطر والموظفين والعقود واتخاذ القرار يجب أن تؤيد استقلالها.
التسهيلات ليست هي شريحة 0%
| القاعدة | الحد | المعنى |
|---|---|---|
| النسبة العادية لضريبة الشركات | 375,000 درهم من الدخل الخاضع للضريبة | تطبق نسبة 0% على أول 375,000 درهم من الدخل الخاضع للضريبة. |
| حد خضوع الشخص الطبيعي | عائدات تتجاوز مليون درهم | يحدد دخول الفرد في نظام ضريبة الشركات. |
| تسهيلات الأعمال الصغيرة | إيرادات لا تتجاوز 3 ملايين درهم مع بقية الشروط | يجوز للشخص المؤهل اختيار معاملته كما لو لم يحقق دخلاً خاضعاً للضريبة. |
قد تكون إيرادات الشركة أقل من 3 ملايين درهم، بينما يتجاوز دخلها الخاضع للضريبة 375,000 درهم. فإذا اختارت التسهيلات بصورة صحيحة، تُعامل كما لو لم تحقق دخلاً خاضعاً للضريبة. أما إذا لم تخترها، فتطبق النسب العادية.
أمثلة عملية
مثال 1: شركة مؤهلة رابحة
حققت شركة بر رئيسي مقيمة إيرادات قدرها 2.4 مليون درهم ودخلاً خاضعاً للضريبة قدره 500,000 درهم في 2026، ولم تتجاوز إيراداتها 3 ملايين درهم في أي فترة سابقة ولم تكن مستبعدة. إذا اختارت التسهيلات، تُعامل كما لو لم تحقق دخلاً خاضعاً للضريبة. ومن دون الاختيار، تكون الضريبة العادية 11,250 درهماً قبل الأرصدة.
مثال 2: تجاوز الحد في فترة سابقة
بلغت إيرادات شركة مليوني درهم في 2026، لكنها بلغت 3.4 مليون درهم في 2025. لا يجوز لها اختيار التسهيلات في 2026 لأنها تجاوزت الحد في فترة سابقة ذات صلة.
مثال 3: شخص طبيعي
حقق مستقل مقيم إيرادات أعمال قدرها 1.7 مليون درهم في 2026 واستوفى بقية الشروط. يدخل الشخص ضمن النظام لأن العائدات تجاوزت مليون درهم، وقد ينظر في التسهيلات لأن الإيرادات تظل دون 3 ملايين درهم.
مثال 4: شخص مؤهل في المنطقة الحرة
لا يجوز لشخص مؤهل قائم في المنطقة الحرة تبلغ إيراداته 1.5 مليون درهم اختيار التسهيلات. وتُراجع معاملته وفق قواعد المناطق الحرة.
مثال 5: خسارة ضريبية
حققت شركة مقيمة إيرادات قدرها 2.6 مليون درهم وخسارة ضريبية. قد يؤدي الاختيار إلى تبسيط الامتثال، إلا أنه يمنع ترحيل خسارة تلك الفترة. ويجب النظر في توقعات الربحية المستقبلية.
متى قد تكون التسهيلات مفيدة؟
- تحقق المنشأة ربحاً وكان دخلها الخاضع للضريبة سيتجاوز 375,000 درهم.
- تكون العمليات بسيطة وتريد المنشأة معالجة ضريبية أقل تعقيداً.
- لا توجد خسائر ضريبية أو نفقات فائدة صافية حالية ذات قيمة مستقبلية.
- تكون شروط الإيرادات والاستثناءات واضحة ومؤيدة.
- يدرك الملاك أن التسهيلات محددة زمنياً وفق القرار الحالي.
متى يحتاج الاختيار إلى عناية خاصة؟
- حققت المنشأة خسارة قد تكون مفيدة مستقبلاً.
- تتوقع المنشأة نمواً سريعاً وتجاوز الحد قريباً.
- توجد معاملات كبيرة مع أطراف مرتبطة أو إعادة هيكلة.
- لا تتوافر أرقام واضحة للإيرادات الحالية أو السابقة.
- توجد المنشأة في منطقة حرة أو ضمن مجموعة أكبر.
- تم تقسيم الأعمال بين كيانات مرتبطة.
- توجد خسائر أو نفقات فائدة مرحلة تحتاج إلى متابعة.
قائمة التحقق من الأهلية
- التأكد من أن الشخص الخاضع للضريبة شخص مقيم.
- التأكد من أنه ليس شخصاً مؤهلاً قائماً في المنطقة الحرة.
- التأكد من أنه ليس عضواً مستبعداً في مجموعة كبرى متعددة الجنسيات.
- احتساب الإيرادات عن الفترة الحالية وفق المعايير المحاسبية المطبقة.
- مراجعة الإيرادات عن جميع الفترات السابقة ذات الصلة.
- التأكد من عدم تجاوز الإيرادات 3 ملايين درهم في أي فترة.
- التأكد من أن الفترة تنتهي في أو قبل 31 ديسمبر 2026 وفق القاعدة الحالية.
- مراجعة الخسائر الحالية والمرحلة.
- مراجعة نفقات الفائدة الصافية.
- مراجعة معاملات الأطراف المرتبطة ومبدأ السعر المحايد.
- تقييم ما إذا كان أي فصل للأعمال قد يُعد صورياً.
- استكمال التسجيل لضريبة الشركات.
- إجراء الاختيار بصورة صحيحة في الإقرار.
- الاحتفاظ بالمستندات المؤيدة لمدة سبع سنوات.
أخطاء شائعة
- اعتبار التسهيلات تلقائية لأن الإيرادات أقل من 3 ملايين درهم.
- تطبيق الحد على الأرباح بدلاً من الإيرادات.
- تجاهل فترة سابقة تجاوزت فيها الإيرادات الحد.
- افتراض أن التسهيلات تلغي التسجيل أو الإقرار.
- اختيار التسهيلات في سنة خسارة دون النظر في ضياع الترحيل.
- افتراض أن كل شركة منطقة حرة تستطيع الاختيار.
- تقسيم عمل واحد صورياً بين كيانات مرتبطة.
- عدم الاحتفاظ بالسجلات لعدم وجود دخل خاضع للضريبة.
- افتراض تمديد التسهيلات إلى ما بعد 31 ديسمبر 2026 دون قرار رسمي.
- الخلط بين التسهيلات وشريحة 0% العادية.
الأسئلة الشائعة
هل تسهيلات الأعمال الصغيرة تلقائية؟
لا. يجب اختيارها في إقرار ضريبة الشركات عن كل فترة مؤهلة.
هل يجب على منشأة تقل إيراداتها عن 3 ملايين درهم التسجيل؟
لا يلغي انخفاض الإيرادات التسجيل. فقد يكون الشخص الاعتباري ملزماً بالتسجيل، بينما يطبق الشخص الطبيعي اختبار المليون درهم المنفصل.
هل يجب تقديم الإقرار؟
نعم. يتم الاختيار من خلال الإقرار، ولذلك يجب على الشخص الخاضع للضريبة تقديمه.
هل يمكن ترحيل خسارة من فترة التسهيلات؟
لا. لا يمكن ترحيل الخسارة التي تنشأ في الفترة التي تم فيها الاختيار.
هل تبقى خسارة فترة سابقة؟
قد تظل الخسارة المؤهلة من فترة لم تُختر عنها التسهيلات متاحة لفترة لاحقة لا يتم فيها الاختيار، مع مراعاة الشروط العادية.
هل يستطيع الشخص المؤهل في المنطقة الحرة الاختيار؟
لا.
هل تستمر التسهيلات بعد 2026؟
وفق القرار الحالي، تقتصر على الفترات المؤهلة التي تنتهي في أو قبل 31 ديسمبر 2026. ويجب تأكيد أي تمديد من مصدر رسمي.
أين أجد إجابات مختصرة؟
يمكن زيارة الأسئلة الشائعة عن ضريبة الشركات في الإمارات للحصول على إجابات وروابط للأدلة التفصيلية.
أدلة ذات صلة
للإطار العام: دليل ضريبة الشركات في الإمارات 2026
للتسجيل: التسجيل في ضريبة الشركات في الإمارات
لإجراء الاختيار في الإقرار: تقديم إقرار ضريبة الشركات وسدادها
للإيرادات والدخل: كيفية احتساب ضريبة الشركات في الإمارات
للأشخاص الطبيعيين: ضريبة الشركات على الأشخاص الطبيعيين في الإمارات
للخسائر: الخسائر الضريبية وشروط الترحيل في الإمارات
للمناطق الحرة: ضريبة الشركات على شركات المناطق الحرة في الإمارات
للسجلات: سجلات ضريبة الشركات والقوائم المالية المدققة
هل تحتاج إلى تقييم قرار الاختيار؟
يمكن لفريق MAIC مراجعة تاريخ الإيرادات والأهلية والخسائر الحالية والمرحلة ومعاملات الأطراف المرتبطة والسجلات المحاسبية والأثر المالي للاختيار أو عدمه. ويجب اتخاذ القرار قبل تقديم الإقرار وبالاستناد إلى سجلات مكتملة.